Darování akcií a ETF: daně dárce a obdarovaného

Darování akcií od rodiče dítěti může být osvobozené, ale dítě nepřebírá rodičovu dobu držby pro následný prodej. Je nutné oddělit daňové postavení dárce, nabytí obdarovaným a případný pozdější prodej. Důležitá je i hodnota daru a doklad o skutečném převodu vlastnictví.

Text se týká českých daňových rezidentů, kteří nakládají se skutečnými akciemi nebo podíly v ETF soukromě, mimo obchodní majetek a účetnictví. Neřeší zaměstnanecké odměny označené jako dar, firemní transakce ani zvláštní pravidla správy jmění nezletilého.

Dar cenných papírů není totéž co prodej a dar peněz

Při skutečném bezúplatném převodu nedostává dárce prodejní cenu. Samotným darováním mu proto nevzniká příjem z prodeje těchto cenných papírů. Zároveň se původní nákupní výdaj nestává volným odpočtem, kterým by snížil zisk z jiných soukromých investic.

Jiná situace nastává, když akcie nejprve prodá a následně pošle peníze dítěti. Prodej je daňovou událostí dárce a musí u něj projít kontrolou osvobození nebo zdanění. Teprve následný peněžní dar se samostatně posoudí u příjemce. Rodinný účel sám o sobě předchozí prodej neosvobozuje.

Předem si proto ujasněte, zda chcete převést vlastnictví konkrétních kusů, nebo hotovost. Broker nemusí podporovat převody na třetí osobu, případně je umožňuje jen za určitých podmínek. Převod mezi dvěma účty téhož vlastníka není darování někomu jinému. U manželů nejprve odlište darování od investic ve společném jmění.

Které dary jsou u příjemce osvobozené

Pro běžné soukromé dary se používá § 10 odst. 3 písm. c) zákona o daních z příjmů. Osvobození zahrnuje příbuzné v přímé řadě, vyjmenované příbuzné ve vedlejší řadě, manžela a další zákonem určené rodinné vztahy. Nejde o neomezenou výjimku pro každého, koho v běžné řeči nazvete rodinou.

Samostatnou možností je dar od osoby, se kterou obdarovaný žil nejméně rok bezprostředně před přijetím daru ve společně hospodařící domácnosti a z tohoto důvodu o domácnost pečoval nebo byl na tuto osobu odkázán výživou. Samotná shodná adresa nestačí. Je třeba splnit a případně doložit zákonné podmínky.

Další osvobození se týká příležitostně nabytých bezúplatných příjmů do souhrnu 50 000 Kč od stejného dárce za zdaňovací období. Není to limit pro každou jednotlivou platbu ani automatická výjimka pro pravidelné převody. Při překročení nelze bez dalšího odečíst prvních 50 000 Kč jako osvobozenou část.

Model: dva příležitostné dary od stejného kamaráda mají hodnotu 30 000 Kč a 25 000 Kč. Součet 55 000 Kč už nesplňuje tento limit. Jestliže není použitelný jiný důvod osvobození, nejde pouze o zdanění rozdílu 5 000 Kč. Přijatý nepeněžní příjem je potřeba správně ocenit a posoudit v přiznání.

Darováním začíná obdarovanému vlastní doba držby

Osvobozené přijetí daru neznamená osvobozený následný prodej. U běžných cenných papírů sleduje nový vlastník svůj časový test. Doba předchozího vlastnictví dárce se nepřičítá jen proto, že dar pochází od rodiče nebo manžela.

Výjimka pro zohlednění předchozí držby se týká určitého dědění. Přesné rozlišení uvádí návod zděděné akcie a ETF: časový test a ocenění. Darovací smlouva za života a nabytí dědictví nejsou pro tuto otázku zaměnitelné.

Při prodeji obdarovaný nejdříve zkontroluje roční úhrn příjmů z prodejů všech svých cenných papírů pro hodnotový test do 100 000 Kč. Pokud podmínky nesplní, může se u konkrétních kusů uplatnit časový test přesahující tři roky. Hodnota přijatého daru se nesmí zaměnit s tímto prodejním příjmem.

U kombinace vlastních nákupů a darovaných kusů stejného ETF zachovejte rozlišení jednotlivých nabytí. Účet vedený deset let nedává automaticky desetiletou historii čerstvě darované pozici. Navazuje článek o časovém testu jednotlivých nákupů.

Ocenění daru využijete i při pozdějším prodeji

Pro případný neosvobozený prodej je u bezúplatně nabytého majetku relevantní cena určená podle předpisů o oceňování majetku ke dni nabytí. Není správné automaticky převzít nulu z aplikace ani starý nákupní náklad dárce. Převodní potvrzení a podklad ocenění mají různé funkce a potřebujete obojí.

Model předpokládá skutečný dar, správné ocenění, následný prodej dítětem a nesplnění osvobození prodeje. Samotné přijetí daru od rodiče je osvobozené. Rozdíl 29 000 Kč představuje výsledek pro další daňový výpočet, nikoli konečnou daň.

Při prodeji části pozice přiřaďte pouze odpovídající část hodnoty. Zbytek zůstává k neprodaným kusům. U případné ztráty se řiďte omezeními pro započtení ztrát ze soukromých akcií a ETF.

Co vyřešit s brokerem a v darovacích podkladech

1. Ověřte podporu převodu mezi různými vlastníky, požadované dokumenty a poplatky.
2. Identifikujte dárce, obdarovaného, ISIN a přesný počet převáděných kusů.
3. Doložte právní důvod převodu a okamžik skutečného nabytí vlastnictví; nespoléhejte jen na datum sepsání smlouvy.
4. Zajistěte ocenění k rozhodnému dni a uchovejte jeho podklady.
5. Po převodu porovnejte počet kusů a identifikaci cenných papírů na obou výpisech.
6. U příjemce oddělte novou pozici od dřívějších nákupů a zaznamenejte důvod osvobození daru.

Návaznost souborů a účtů usnadní společná evidence investic u více brokerů. Přenesená tržní hodnota v reportu je užitečný kontrolní údaj, ale sama nepotvrzuje správnost daňového ocenění.

Pokud převod technicky nejde, neoznačujte prodej a nový nákup za pouhý přesun darovaných kusů. Uschovejte skutečnou posloupnost událostí. U nezletilého navíc samostatně ověřte pravidla jeho zastupování a nakládání s majetkem.

Velký osvobozený dar může vyžadovat oznámení

U jednotlivého osvobozeného příjmu vyššího než 5 milionů Kč prověřte povinnost oznámení podle § 38v. Rodinné osvobození tuto povinnost samo neruší a notářské ověření smlouvy není automaticky jejím splněním.

Hodnotu daru nelze účelově rozdělit podle tickerů jen proto, aby se přehlédla jedna související událost. Konkrétní termín a obsah podání shrnuje oznámení osvobozeného příjmu nad 5 milionů Kč. Pokud dar osvobozený není, řeší se zdanitelný příjem, nikoli toto oznámení jako náhrada přiznání.

Časté otázky k darování akcií

Musí rodič zdanit zisk, když dítěti daruje akcie?

Při skutečném bezúplatném darování nedostává prodejní příjem. Pokud však akcie nejprve prodá a daruje peníze, svůj prodej posuzuje samostatně podle běžných pravidel.

Přebírá dítě deset let, po které ETF vlastnil rodič?

Ne. Darování nepřenáší rodičovu dobu držby pro časový test dítěte. Nezaměňujte ho se zvláštní výjimkou při dědění v přímé řadě nebo po manželovi.

Je dar od bratra osvobozený?

Sourozenec patří mezi výslovně uvedené vztahy pro osvobození soukromého daru. Pozdější prodej obdarovaným se přesto posuzuje znovu a samostatně.

Mohu od kamaráda dostat každý měsíc akcie za 50 000 Kč bez daně?

Takto limit nefunguje. U příležitostných darů se sleduje roční součet od stejné osoby a musí být splněna také příležitostnost. Pravidelné převody nelze automaticky zařadit do této výjimky.

Jak prokážu cenu, když broker žádnou nepřenese?

Potřebujete podklad ocenění při nabytí daru, propojený s konkrétním ISIN a počtem kusů. Výpis s nulovou cenou tuto hodnotu neurčuje ani nenahrazuje.

Platí tříletý test i pro dividendy z darovaných akcií?

Ne. Časový test se týká příjmu z prodeje cenného papíru. Dividendy nového vlastníka mají vlastní daňový režim bez ohledu na to, zda akcie koupil, zdědil nebo dostal darem.

Zdroje a metodika