Kryptoměny a daně 2026: prodej, směna, osvobození a evidence

Daň z kryptoměn se neřeší jen tehdy, když pošlete koruny z burzy do banky. Relevantní může být také směna bitcoinu za ether nebo nákup zboží za kryptoměnu. V roce 2026 navíc existuje hodnotové a časové osvobození, ale není bezpodmínečné a neplatí stejně pro každý token či každý druh výnosu.

Text se zaměřuje na českého daňového rezidenta, který nakupuje a převádí kryptoaktiva soukromě mimo obchodní majetek. Podnikání, těžba, staking a složité DeFi operace vyžadují vlastní posouzení. Technický základ nabízí článek co je Bitcoin a jak funguje; zde se soustředíme na daňové události a jejich evidenci.

Které pohyby jsou převodem a které jen přesunem

Samotný nákup za vlastní peníze není příjmem z prodeje. Při pozdějším zdanitelném převodu však potřebujete prokázat pořizovací výdaj. Stejně tak pouhé zvýšení tržní ceny drženého bitcoinu není u běžného soukromého držení realizovaným prodejním příjmem. Přehled burzy s nerealizovaným ziskem tedy nepřepisujte automaticky do přiznání.

Prodej za koruny, eura nebo dolary je úplatný převod. Při směně jedné kryptoměny za druhou poskytujete jednu majetkovou hodnotu za jinou, takže nepřijetí korun samo neodstraňuje daňovou událost. Totéž se týká úhrady zboží kryptoměnou. Teprve následně zkoumáte, zda je příslušný příjem osvobozen.

U přesunu mezi vlastními peněženkami se obvykle neprodává samotné přesouvané aktivum. Odděleně ale evidujte síťový poplatek a jeho způsob úhrady. Bridge, zabalení tokenu, výměna za nárok u platformy nebo vložení do likviditního poolu nejsou automaticky prostým přesunem. Rozhoduje skutečná operace a práva, která jste získali.

Limit 100 000 Kč sleduje příjmy, nikoli zisk

Podle § 4 odst. 1 písm. zj) zákona o daních z příjmů může být osvobozen úhrn příjmů z úplatného převodu příslušných kryptoaktiv, pokud za zdaňovací období nepřesáhne 100 000 Kč. Zákon z tohoto hodnotového testu výslovně vyjímá elektronický peněžní token. Vylučuje také kapitálové příjmy a stanoví omezení pro obchodní majetek.

Sto tisíc korun není nezdanitelná část zisku. Při prodeji za 120 000 Kč s nákupní cenou 110 000 Kč je pro hodnotový test relevantní příjem 120 000 Kč. Když test nevyjde, při výpočtu zdanitelného rozdílu naopak může být pořizovací výdaj zásadní. Jde o dvě odlišné kontroly.

Sečtěte relevantní převody napříč burzami a peněženkami. Neodečítejte před kontrolou limitu pořizovací ceny ani ztráty. Rovněž nepočítejte jen bankovní výběry: směna za jinou kryptoměnu má protihodnotu, přestože korunový účet zůstal prázdný. Nejdříve stanovte úplný úhrn, potom posuzujte další možné osvobození jednotlivých převodů.

Pravidlo pro kryptoaktiva je samostatné od hodnotového testu pro cenné papíry. Nespojujte bez rozlišení oba druhy majetku do jedné kolonky. Zároveň nákup krypto ETF či jiného investičního produktu není totéž jako přímé držení bitcoinu: právní povahu produktu ověřte dříve, než zvolíte daňový režim.

Tříletý časový test a hranice jeho použití

Časové osvobození podle § 4 odst. 1 písm. zk) vyžaduje, aby doba mezi nabytím a úplatným převodem přesáhla tři roky. Každou nabytou část evidujte zvlášť. Bitcoin koupený v lednu 2022 a další množství koupené v roce 2025 nemají při prodeji v září 2026 stejné stáří.

Závěry zveřejněné Finanční správou v dubnu 2026 potvrzují započtení držby i před účinností novely z 15. února 2025. Neznamená to však zpětné osvobození libovolného historického prodeje. Pro příjmy roku 2026 pracujte s pravidly tohoto roku; starší roky vyžadují vlastní časové rozlišení.

Běžná směna BTC za ETH je nové nabytí jiného aktiva. Není důvod automaticky přenášet dobu držby bitcoinu na ether. Zákon upravuje specifické situace, kdy se test nepřerušuje, například určitou výměnu provedenou vydavatelem nebo sloučení. Tyto výjimky nelze bez ověření vztáhnout na každý swap v aplikaci.

Hodnotový test výslovně vylučuje elektronické peněžní tokeny; text časového testu nemá totožně napsanou výjimku. Z toho však nelze vytvořit jednoduché pravidlo, že všechny stablecoiny jsou po třech letech automaticky osvobozené. Je nutné určit právní kategorii konkrétního aktiva a splnění ostatních podmínek. Závěry s vyjádřením GFŘ zároveň upozorňují na regulatorní a účelový rámec osvobození. Nezaměňujte technický název „token“ za doložený daňový režim.

U kryptoměn v roce 2026 zůstává limit 40 milionů

Od roku 2026 se zrušení čtyřicetimilionového limitu týká příslušných prodejů cenných papírů a podílů. U kryptoaktiv limit pro časové osvobození zůstává. Rozdíl potvrzuje aktuální zákon i přehled Finanční správy. Přehled daní z akcií a ETF proto nelze mechanicky použít na bitcoin.

Podle § 4 odst. 3 se při překročení úhrnu 40 milionů korun krátí osvobození poměrně. Nejde jednoduše o zdanění posledního obchodu v pořadí. Při modelovém úhrnu jinak časově osvobozených kryptopříjmů 50 milionů korun představuje část nad limitem jednu pětinu, tedy 20 %. Tato poměrná část příjmů nebude osvobozená; související výdaje je nutné přiřadit odpovídajícím způsobem.

U jednotlivého vysokého osvobozeného příjmu navíc prověřte oznámení podle § 38v. Hranice nad 5 milionů korun a limit 40 milionů řeší jiné povinnosti. Nulová daň tedy sama neznamená, že nemusíte vůči finančnímu úřadu nic udělat.

Model směny bitcoinu za ether a následného prodeje

Uvažujme soukromého investora, který v lednu 2026 koupí bitcoin za 65 000 Kč. V květnu jej smění za ether v doložené hodnotě 100 000 Kč a v září všechen takto získaný ether prodá za 130 000 Kč. Předpokládáme žádné další obchody, žádné poplatky, standardní aktiva a žádný splněný časový test.

Celoroční příjem 230 000 Kč překročil hodnotový limit, přestože na bankovní účet nakonec přichází pouze 130 000 Kč. Hodnota ETH získaného směnou tvoří v modelu jeho pořizovací základ pro následný prodej. Původních 65 000 Kč proto znovu nepoužijete jako náklad druhého převodu. Jinak byste nesprávně zdanili část výnosu dvakrát.

Rozdíl 65 000 Kč není konečná daň. V běžném soukromém režimu se u zdanitelných převodů řeší § 10, prokazatelné výdaje a zákonné sazby v souvislosti s celým přiznáním. Převýšení výdajů příslušného druhu nad příjmy nevytváří volně přenositelnou ztrátu proti mzdě nebo dividendám. Ztracený přístup k peněžence rovněž není automaticky uskutečněným daňově uznatelným prodejem.

Evidence musí spojit burzu, peněženku a ocenění

Pro každý převod uložte datum a čas, aktivum a síť, množství, protihodnotu, poplatek, identifikátor a návaznost na nabytí. U směny si zaznamenejte obě strany. Samotný blockchainový hash ukáže pohyb, ale nemusí prokázat vaši původní nákupní cenu nebo korunové ocenění.

Korunovou hodnotu doložte vhodným tržním údajem v době transakce. Pokud používáte cenu v USD nebo EUR, uchovejte i zdroj této ceny a odpovídající přepočet do Kč. ČNB nevydává denní kurz BTC, takže nelze hledat jeden oficiální korunový kurz bitcoinu stejným způsobem jako kurz eura.

• Archivujte původní exporty ze všech platforem.
• Přesuny mezi vlastními účty spojte, aby se nevytvořily falešné prodeje.
• U každého převodu oddělte hrubou protihodnotu a poplatek.
• Osvobození doložte datem nabytí a povahou aktiva.
• Staking, lending, airdropy a odměny označte pro samostatné posouzení.
• Nejasnosti řešte před podáním, nikoli odhadem pořizovací ceny.

Organizaci podkladů lze převzít z návodu pro evidenci více investičních účtů, ale právní pravidla jednotlivých aktiv musí zůstat oddělená. Pro bezpečné uchování majetku a rozdíl mezi úschovou a vlastním klíčem navazuje přehled rizik kryptoměn.

Časté otázky k daním z kryptoměn

Řeší se daň až po výběru korun do banky?

Ne. Úplatným převodem může být i směna za jinou kryptoměnu nebo úhrada zboží. Následně posuzujete, zda je příjem osvobozený, a případně jeho zdanění.

Je prvních 100 000 Kč zisku vždy bez daně?

Ne. Jde o hodnotový test příjmů z příslušných převodů, nikoli o odečitatelnou část zisku. Při překročení limitu není automaticky osvobozena první stotisícová část.

Počítá se držba bitcoinu před únorem 2025?

Pro časový test nové úpravy se započítává i dřívější držba. Musíte ji ale prokázat a splnit ostatní podmínky. Neznamená to zpětnou změnu zdanění všech starších prodejů.

Přenese se při směně BTC za ETH stáří původního nákupu?

U běžné tržní směny to automaticky neplatí. Získáváte jiné aktivum s novým nabytím; zákonné výjimky pro zvláštní výměny nelze paušálně použít na každý swap.

Zrušil se v roce 2026 limit 40 milionů i pro krypto?

Ne. U kryptoaktiv zůstává omezení časového osvobození zachováno. Změna pro cenné papíry a podíly není plošným zrušením limitu u všech investic.

Platí osvobození automaticky i pro staking?

Ne. Odměna a pozdější převod získaného aktiva jsou odlišné otázky. Hodnotové osvobození výslovně nepokrývá kapitálové příjmy; konkrétní model stakingu či jiné služby potřebuje vlastní právní posouzení.

Zdroje a metodika