Oznámení osvobozeného příjmu nad 5 milionů: postup a příklady

Prodali jste dlouhodobě držené akcie, přijali větší dar nebo zdědili majetek a příjem je osvobozený od daně? Ještě zkontrolujte oznamovací povinnost u jednotlivého osvobozeného příjmu vyššího než 5 milionů korun. Oznámení podle § 38v je samostatná povinnost a může se vás týkat i bez daňového přiznání.

Návod se týká fyzických osob a vysvětluje postup na vlastních modelových situacích. Nejdříve musíte mít správně určené samotné osvobození; podání oznámení z neosvobozeného příjmu osvobozený příjem neudělá. U investic pomůže úvodní přehled daní z investic 2026.

Čtyři otázky, které rozhodují o oznámení

1. Obdrželi jste skutečně příjem? Pouhý růst tržní hodnoty portfolia není totéž jako přijatá prodejní cena.
2. Je příjem osvobozený? Určete konkrétní ustanovení a podmínky, nikoli jen předpoklad, že daň nevyjde.
3. Přesahuje jednotlivý příjem 5 000 000 Kč? Přesně pět milionů hranici nepřesahuje.
4. Neplatí zveřejněná zákonná výjimka? Nestačí obecný dojem, že úřad má o transakci nějaké informace.

U cenných papírů prodaných v roce 2026 může při splnění podmínek vyjít plné časové osvobození i nad dřívější hranicí 40 milionů korun. Oznamovací povinnost nad 5 milionů tím ale nezanikla. Jde o jiný paragraf a jinou otázku: jedna určuje daňové zacházení, druhá předání informace správci daně.

Nezaměňujte příjem s čistým ziskem. Modelově při osvobozeném prodeji za 6,4 milionu korun a pořizovací ceně 5,8 milionu korun prověřujete oznámení kvůli příjmu 6,4 milionu. Rozdíl 600 000 Kč není částkou, proti které byste porovnávali oznamovací limit.

Jednotlivý příjem není automaticky roční obrat

Finanční správa uvádí posuzování jednotlivých příjmů. Dvě skutečně samostatné osvobozené události po třech milionech proto nejsou automaticky jediným šestimilionovým příjmem. Zároveň však nelze jednu událost účelově rozdělit do několika plateb a tím bez dalšího považovat oznamovací povinnost za vyřešenou.

U splátek, série navazujících převodů nebo jednoho příkazu provedeného v mnoha dílčích obchodech nejprve vymezte skutkový stav. Počet řádků ve výpisu nemusí odpovídat počtu právně samostatných příjmů. Uchovejte smlouvu či pokyn, potvrzení provedení a návaznost plateb. U sporného vymezení nepoužívejte zjednodušené pravidlo „každá platba je vždy nový limit“.

U cizoměnového příjmu doložte také jeho korunovou hodnotu. Výběr peněz z investiční platformy na vlastní bankovní účet nezaměňujte za původní přijetí prodejního příjmu. Pokud si až po převodu všimnete vysoké částky, vraťte se k tomu, kdy příjem skutečně vznikl a byl přijat.

Katastr není univerzální výjimka pro všechen majetek

Zákon v § 38v odst. 3 vyjímá příjmy, o kterých může správce zjistit potřebné údaje ze zpřístupněných a zveřejněných rejstříků či evidencí. Finanční správa uvádí výjimku u příslušných osvobozených prodejů nemovitostí zapisovaných do českého katastru. To není obecné pravidlo, že jakýkoli příjem související s nemovitostí není nutné oznamovat.

Dar nebo dědictví nezaměňujte s prodejem. Například nabytí nemovitosti darem může vyžadovat oznámení, i když je nemovitost v katastru. Finanční správa tuto odlišnost výslovně připomíná. Stejně tak nelze výjimku bez kontroly přenést na zahraniční nemovitost.

U dědictví je důležité správné datum příjmu; Finanční správa uvádí nabytí právní moci rozhodnutí soudu o dědictví. Nepřebírejte automaticky datum úmrtí nebo den, kdy jste později prodali zděděný majetek. Nabytí dědictví a následný prodej jsou dvě samostatné události s vlastním posouzením. U portfolia navazuje návod zděděné akcie a ETF: ocenění a časový test.

Pokud příjem plyne do společného jmění manželů, podle § 38v odst. 5 jej oznamuje jeden z manželů. Vlastní model: u příjmu 8 milionů do SJM nelze povinnost obejít úvahou, že na každého připadnou jen čtyři miliony. V oznámení musí být okolnosti srozumitelně popsané.

Kdy podat oznámení za příjmy roku 2026

Základní pravidlo stanoví konec lhůty pro podání přiznání za rok, ve kterém jste příjem obdrželi. Pokud nemáte povinnost přiznání podávat, vychází se ze základní tříměsíční lhůty. Pro kalendářní rok 2026 tak podle nynějších pravidel připadá základní termín na 1. dubna 2027.

Delší lhůta se odvíjí od splnění podmínek pro samotné daňové přiznání podle § 136 daňového řádu. U elektronického přiznání jde za příslušných podmínek o čtyři měsíce, u přiznání podávaného poradcem či při povinném auditu o šest měsíců. Nelze pouze odeslat oznámení elektronicky a z toho odvodit automatický měsíc navíc.

Před podáním ověřte skutečný termín pro svůj případ, případné prodloužení a aktuální pravidla. Rozlišujte také okamžik přijetí příjmu a rok původního nákupu. Když jste akcie koupili v roce 2020 a příjem z prodeje obdrželi v roce 2026, oznámení se neváže k přiznání za rok 2020.

Pro investora je praktické připravit oznámení ihned po vyjasnění transakce. Do evidence přidejte datum splnění povinnosti a potvrzení o doručení. Při roční kontrole pak neřešíte jen to, zda „nějaký formulář existuje“, ale zda byl skutečně odeslán příslušnému úřadu.

Co napsat a jak podání doložit

Zákon požaduje výši příjmu, popis okolností jeho nabytí a datum vzniku. Pro jednoznačnost přidejte identifikaci poplatníka, příslušný finanční úřad, zdaňovací období a ustanovení, podle kterého považujete příjem za osvobozený. Finanční správa nabízí nepovinný vzor tiskopisu 25 5252; povinnost tedy není podmíněna používáním jediné konkrétní šablony.

Vlastní model obsahu oznámení: „Za zdaňovací období 2026 oznamuji osvobozený příjem 6 400 000 Kč z prodeje 1 000 kusů cenného papíru identifikovaného ISIN […]. Příjem byl přijat dne 15. 9. 2026. Cenné papíry byly nabyty dne 10. 1. 2020, nebyly zahrnuty do obchodního majetku a osvobození uplatňuji podle § 4 odst. 1 písm. u).“ Jde pouze o výukovou ukázku; údaje v hranatých závorkách i ostatní tvrzení musejí odpovídat skutečnosti.

Oznámení není potřeba zaplnit celou historií portfolia. Musí však být zřejmé, o jaký příjem jde, kdy nastal a proč jej uvádíte jako osvobozený. Nákupní doklad, potvrzení prodeje a výpis příjmu si ponechte jako podklady. Pokud je osvobozena jen část složitější transakce, neskrývejte její vymezení za jeden nerozlišený součet.

Podání lze učinit zákonným způsobem, například písemně, datovou schránkou nebo prostřednictvím odpovídajícího elektronického podání vůči správci daně. Běžný nepodepsaný e-mail nepovažujte automaticky za řádně dokončené podání. Uložte doručenku či potvrzení a zkontrolujte adresáta. Samotné uložení rozpracovaného dokumentu do počítače není splnění povinnosti.

Pokuta se počítá z neoznámeného příjmu

§ 38w rozlišuje, zda povinnost splníte pozdě sami, až po výzvě, nebo ani v náhradní lhůtě. Základem sankce je částka neoznámeného příjmu, nikoli daň, která z něj vyšla. U osvobozeného prodeje tak může být daň nulová a sankce přesto významná.

Tabulka není rozhodnutím o konkrétní pokutě. Zákon připouští za stanovených podmínek její úplné nebo částečné prominutí na žádost; nejde o automatický nárok. Pokud zjistíte opomenutí, nečekejte na výzvu jen proto, že byl samotný příjem osvobozený. Ověřte skutkový stav a doplňte povinnost správným postupem.

U prodaných investic vám pomůže průkazný výpočet časového testu a společná evidence více brokerů. U digitálních aktiv navazuje článek kryptoměny a daně 2026, protože jejich časové osvobození má další omezení.

Časté otázky k oznámení osvobozeného příjmu

Musím oznámení podat, když nepodávám přiznání?

Ano, pokud splníte podmínky oznamovací povinnosti. Nepodávání přiznání ji samo neruší; pro tento případ sledujte základní lhůtu.

Oznamuje se příjem přesně 5 milionů korun?

Samotná částka přesně na hranici povinnost podle tohoto limitu nezakládá. Zákon mluví o příjmu vyšším než 5 000 000 Kč. Musíte ale správně vymezit celý příjem.

Stačí, že o prodeji ví můj broker?

Ne. Brokerův report ani informace v jeho systému nejsou automaticky vaším oznámením správci daně. Ověřte vlastní podání a případnou konkrétní zákonnou výjimku.

Počítá se limit z prodejní ceny, nebo ze zisku?

Z osvobozeného příjmu. U plně osvobozeného prodeje v uvedeném modelu je relevantních 6,4 milionu korun, nikoli rozdíl po odečtení pořizovací ceny.

Musí stejný příjem do SJM oznámit oba manželé?

Ne. U příjmu plynoucího do společného jmění zákon stanoví oznámení jedním z manželů. Popis musí odpovídat tomu, že šlo o příjem do SJM.

Prodlouží odeslání datovou schránkou automaticky termín?

Ne. Způsob odeslání samotného oznámení nezakládá automatickou čtyřměsíční lhůtu. Rozhodují podmínky lhůty pro přiznání; pokud přiznání nepodáváte, řídíte se základním termínem.

Zdroje a metodika