Provize za nákup a prodej mohou snížit výsledek zdanitelného prodeje cenných papírů. Ne každý náklad na investování je ale automaticky daňovým výdajem a stejný poplatek nelze odečíst dvakrát.
Návod se týká soukromého investora mimo obchodní majetek a účetnictví. Rozlišuje přímé obchodní poplatky, náklady už zahrnuté v ceně a služby, jejichž vztah ke konkrétnímu prodeji je potřeba doložit.
Nejdříve rozhodněte, zda prodej podléhá dani
U osvobozeného prodeje nevytváříte z provize samostatný odpočet proti mzdě nebo dividendám. Nejdříve prověřte hodnotové osvobození a časový test, teprve potom sestavujte příjmy a související výdaje zdanitelných prodejů.
Limit 100 000 Kč se týká příjmů z prodejů, nikoli zisku po nákladech. Prodej za 100 500 Kč s provizí 1 000 Kč nelze pro tento limit vydávat za příjem 99 500 Kč. Případný časový test se posuzuje samostatně; navazuje časový test jednotlivých nákupních dávek.
§ 10 odst. 5 výslovně umožňuje vedle ceny cenných papírů uplatnit výdaje související s uskutečněním převodu a platby za obchodování při pořízení. Současně musí být výdaje prokazatelné a správně přiřazené.
Které položky přiřadit ke konkrétnímu obchodu
| Položka | Výchozí postup |
|---|---|
| Provize za nákup | Přiřadit k nabytým kusům a neduplikovat v ceně |
| Provize za prodej | Přiřadit k dotčenému zdanitelnému prodeji |
| Burzovní poplatek za konkrétní obchod | Doložit vazbu na transakci |
| Roční úschova nebo správa | Neodečítat automaticky celý součet |
| Předplatné dat či vzdělávání | Samotná užitečnost nedokládá daňovou uznatelnost |
| Náklad uvnitř ETF | Neodečítat podruhé jako vlastní samostatnou platbu |
U obecného servisního poplatku zjistěte, za co byl účtován. Roční odměna může pokrývat správu neprodaných pozic, dividendy i jiné služby. Bez rozboru ji nelze celou připsat jedinému zdanitelnému prodeji jen proto, že se uskutečnil ve stejném roce.
Pokud report uvádí pořizovací cenu včetně nákupní provize, samostatný další odpočet téže provize by výdaj zdvojil. Porovnejte souhrnný report s konfirmací obchodu a pohybem hotovosti. Ekonomické srovnání poskytuje náklady nákupu ETF u brokerů; daňové posouzení je další krok.
Model částečného prodeje a rozdělení provize
Investor pořídil 100 kusů za 100 000 Kč a zaplatil nákupní provizi 500 Kč. Prodá 40 kusů za 52 000 Kč s prodejním poplatkem 260 Kč. Model předpokládá neosvobozený prodej, například kvůli dalším prodejům nad roční limit, a nesplněný časový test.
| Položka | Výpočet | Částka |
|---|---|---|
| Cena prodaných kusů | 100 000 × 40/100 | 40 000 Kč |
| Část nákupní provize | 500 × 40/100 | 200 Kč |
| Prodejní provize | Doložená platba | 260 Kč |
| Celkové výdaje | 40 000 + 200 + 260 | 40 460 Kč |
| Rozdíl | 52 000 − 40 460 | 11 540 Kč |
Zbývajících 60 kusů si ponechává pořizovací cenu 60 000 Kč a dosud neuplatněnou část nákupní provize 300 Kč. Celých 500 Kč nelze uplatnit při prvním prodeji a poté znovu při prodeji zbytku. Tabulka nepředstavuje hotovou výši daně.
Čistý přípis činí 51 740 Kč. Pokud začnete touto částkou a znovu odečtete prodejní provizi 260 Kč, dostanete chybný výsledek. Pro přehlednou evidenci držte hrubou prodejní cenu a provizi odděleně, i když broker používá čistý souhrn.
Spread, měna a náklady fondu
Spread se promítá do dosažené nákupní a prodejní ceny. Nevytvářejte k ní další odhadovaný výdaj podle rozdílu nákupního a prodejního kurzu v aplikaci. Pokud nešlo o samostatně účtovanou položku, není důvod tutéž ekonomickou nevýhodu započítat znovu.
TER fondu se průběžně projevuje v jeho hodnotě. Držitel ETF jej obvykle neplatí brokerovi jako samostatnou provizi konkrétního prodeje. Výdaj vypočtený dodatečně jako hodnota portfolia krát TER by tak mohl znovu odečítat náklad již obsažený ve výsledku fondu.
U měnového poplatku rozlišujte doloženou platbu přímo související s obchodem a obecnou směnu hotovosti pro více účelů. Nepředpokládejte uznatelnost každé konverze bez návaznosti. Korunové hodnoty zpracujte podle návodu přepočet investic do korun.
Ztráta a osvobozené obchody mají vlastní hranice
Souhrn relevantních příjmů a výdajů podle § 10 neznamená neomezený odpočet ztráty proti jiným příjmům. Výdaj nad příjem příslušného druhu nevytvoří automaticky záporný základ snižující mzdu. Navazuje ztráta z akcií a ETF v daních.
Ztrátový prodej, který je osvobozený, nelze účelově přidat mezi zdanitelné obchody jen kvůli snížení výsledku. Stejně oddělte jeho poplatky. Při částečném osvobození vyžaduje zákon odpovídající poměr výdajů.
Poplatek za přijetí dividendy také není prodejní provize. U zahraničních kapitálových příjmů se použijí pravidla § 8, nikoli automaticky nákladový režim prodeje podle § 10. Každé znaménko minus v exportu patří nejdříve k právnímu druhu příjmu.
Kontrola výdajů před uzavřením evidence
- Rozdělte osvobozené a zdanitelné prodeje.
- Ke každému prodanému množství přiřaďte doloženou cenu.
- Zjistěte, které provize už cena obsahuje.
- Rozdělte nákupní poplatek při částečném prodeji.
- Obecné služby posuďte samostatně a uložte doklady.
Ve vlastní tabulce pomáhají sloupce hrubý příjem, cena prodaných kusů, nákupní provize, prodejní provize a odkaz na dokument. Taková struktura umožní dohledat chybu lépe než jediný údaj „realizovaný zisk“ bez metodiky.
Při převodu portfolia nenechte zmizet původní poplatky a nepřevezměte jako novou pořizovací cenu orientační tržní hodnotu. Uchovejte i soubory od původního poskytovatele; praktický postup nabízí evidence investic u více brokerů.
Časté otázky
Mohu odečíst provizi za nákup?
U zdanitelného prodeje zákon umožňuje příslušné platby za obchodování při pořízení. Musí být doložené a nesmějí již být uplatněny v ceně.
Snižuje prodejní provize limit 100 000 Kč?
Ne. Limit se testuje podle prodejních příjmů, nikoli čistého zisku po poplatcích.
Uplatním celý nákupní poplatek při prodeji části pozice?
Přiřaďte odpovídající část prodaným kusům a zbývající část ponechte u zbytku pozice.
Odečítá se TER ETF zvlášť?
Ne jako dodatečně vypočtená osobní provize, pokud už náklad ovlivnil hodnotu fondu.
Je každý poplatek v ročním výpisu uznatelný?
Ne automaticky. Rozhoduje jeho povaha, vazba na příjem a prokazatelnost.
Mohu náklady osvobozeného prodeje odečíst od dividend?
Ne. Osvobozené prodeje a kapitálové příjmy nelze takto libovolně spojovat.
Zdroje a metodika
Ověřeno 26. 9. 2026. Číselné situace jsou vlastní redakční modely, nikoli klientská data. Postupy vycházejí z veřejné dokumentace; nejde o osobní test klientského účtu ani přihlášeného daňového formuláře. Text je určen české daňové rezidentní fyzické osobě investující mimo obchodní majetek a účetnictví. Konkrétní přiznání či žádost vyžadují posouzení vlastních dokladů a okolností.
