Vrácení daně ze švýcarských dividend: formulář 60 a doklady

U běžné dividendy švýcarské společnosti může být sraženo 35 %. Pro českého daňového rezidenta, který je skutečným vlastníkem dividendy a splňuje podmínky smlouvy, bývá švýcarský smluvní limit 15 %. Rozdíl 20 procentních bodů se žádá zpět ve Švýcarsku; české přiznání jej samo nevrátí.

Tento postup je určen fyzické osobě se soukromou přímou držbou běžných akcií. Nevztahujte jej automaticky na švýcarského rezidenta, firemní účast, náhradní dividendovou platbu, výnos uvnitř ETF nebo distribuci jiného právního druhu. Rozhodují konkrétní doklady a nárok příjemce.

Nejdříve ověřte, zda jde o vratnou švýcarskou srážku

Švýcarská federální daňová správa ESTV uvádí u výnosů z kapitálového majetku základní srážku 35 %. Článek 10 smlouvy mezi Českem a Švýcarskem, ve znění protokolu č. 99/2013 Sb. m. s., stanoví pro zde popsaného běžného individuálního příjemce limit 15 % hrubé dividendy. Smlouva obsahuje i jiná pravidla pro určité institucionální příjemce; ta na soukromého drobného akcionáře nepřenášejte.

Podmínkou není pouze české občanství. Musíte doložit odpovídající daňovou rezidenci a být skutečným vlastníkem příjmu. Při přeshraničním stěhování nebo dvojí rezidenci neposuzujte nárok podle aktuální korespondenční adresy v aplikaci. Důležité jsou poměry v období, ke kterému dividenda patří.

Zkontrolujte emitenta a právní povahu platby. Nákup na švýcarské burze sám nedokazuje, že jste dostali dividendu švýcarské společnosti. A držba globálního ETF se švýcarskými akciemi uvnitř nepředstavuje automaticky vaši přímou osobní srážku. Základní rozlišení přináší návod zahraniční dividendy a české daně.

Kolik může vratka přinést na modelové dividendě

Předpokládejme hrubou dividendu 1 000 CHF, skutečně provedenou švýcarskou srážku 35 % a plný nárok na smluvní limit 15 %. Tabulka je vlastní výukový model. Nezahrnuje cenu bankovních dokladů, zastupování, převodu peněz ani případný český doplatek daně.

Než objednáte placené doklady, srovnejte očekávanou vratku s náklady. U hrubé dividendy 100 CHF představuje stejný model jen 20 CHF. Pokud by příprava a doručení podkladů hypoteticky stály 30 CHF, ekonomický výsledek by byl záporný. Jde o model nákladů, nikoli skutečný ceník některého brokera.

Počítejte ze skutečně sražené částky. Jestliže už banka použila nižší sazbu nebo získala část vratky za vás, nelze žádat původních 20 % znovu. Nepleťte si také procentní body a procenta sražené daně: 200 CHF v příkladu je 20 % hrubé dividendy, nikoli 20 % ze srážky 350 CHF.

Co chtít od brokera před vyplňováním žádosti

ESTV požaduje doložení dividendových položek. U cenných papírů uložených u zahraniční banky uvádí také příslušný Tax Voucher. Ten není automaticky totožný s běžným ročním daňovým přehledem. U brokera si ověřte, kdo v úschovním řetězci potřebné potvrzení vydává.

Praktický dotaz brokerovi může znít: „Potřebuji podklady pro vrácení švýcarské dividendové daně u ESTV, konkrétně k tomuto ISIN a dividendě. Dodáte odpovídající Tax Voucher a dividendovou konfirmaci, kdo je vystaví a jaké budou náklady?“ Písemnou odpověď si uložte vedle dokumentů.

Zjistěte také, zda broker už nárok neuplatňuje hromadně. Dvě žádosti o stejnou částku nejsou způsobem, jak zvýšit šanci na vrácení. Vlastní soupis je užitečná kontrola, ale nenahrazuje požadované potvrzení banky nebo úřadu.

Formulář 60 a potvrzení české rezidence

Oficiální stránka ESTV pro Českou republiku odkazuje na Form 60 – Country without own form. Aktuální soubor je ve formátu QDF pro Snapform Viewer. Na rozdíl od PDF se nemusí správně otevřít v běžném prohlížeči dokumentů. Vycházejte vždy z formuláře dostupného na oficiálním rozcestníku, nikoli ze staré kopie v diskusi.

V žádosti rozlišujte skutečného vlastníka příjmu a případného zástupce. Připravte osobní a bankovní údaje, období, identifikaci cenných papírů a jednotlivé dividendové částky. Odpovědi na otázky o vlastnictví a dalších okolnostech vyplňte podle skutečnosti; nepřebírejte automaticky cizí vzor.

1. Získejte aktuální formulář přes stránku ESTV pro Česko.
2. Sestavte soupis dividend a porovnejte jej s konfirmacemi a srážkami.
3. Připravte žádost o potvrzení daňové rezidence pro českého správce daně.
4. Doplňte potvrzení, podpis a požadované přílohy podle pokynů formuláře.
5. Uložte kopii celé žádosti a zajistěte včasné doručení příslušnému úřadu.

Česká Finanční správa zveřejňuje vzor žádosti o potvrzení daňového domicilu pro fyzické osoby. Požádejte místně příslušný finanční úřad o potvrzení pro Švýcarsko a správný rok či období. Současně předložte zahraniční formulář, pokud potřebujete potvrdit jeho příslušnou část. Správce daně může vyžádat doklady k prokázání rezidentství. Pokyny GFŘ pro zahraniční tiskopisy počítají také s českým překladem; jeho požadovanou podobu a správní poplatek řešte s úřadem při podání.

Aktuální německá informační stránka ESTV vyhrazuje popsanou přímou online cestu rezidentům Švýcarska a Německa; ostatní směruje na zahraniční formuláře. Pro českého žadatele zde proto neslibujeme univerzální elektronické podání. U cesty přes Snapform se vyplněná žádost vytiskne a odešle poštou podle platných pokynů.

Hlídejte tři roky a náklady na přijetí franků

Základní lhůta pro uplatnění vratky činí tři roky od konce kalendářního roku, ve kterém se plnění stalo splatným. U dividendy se splatností v roce 2023 tak standardně vychází konec lhůty na 31. prosince 2026. Rok otevření účtu ani datum stažení výpisu tuto lhůtu neposouvají.

Nenechávejte kompletaci na konec prosince. Čas potřebuje broker, český finanční úřad i doručení žádosti. Pokud řešíte hraniční datum, způsob včasného podání ověřte přímo s ESTV; nepočítejte bez ověření s tím, že pouhé zahájení komunikace nebo žádost o doklad lhůtu zachrání.

ESTV upozorňuje, že zpracování může trvat několik měsíců. U výplaty se standardně pracuje s CHF a bankovní poplatky mohou snížit přijatou částku. Aktuálně navíc uvádí omezení pro účty Revolut se švýcarským IBAN. Před podáním prověřte použitelný účet a současné platební pokyny.

Pro ekonomický odhad si poznamenejte hrubou vratku, náklady za potvrzení, poštovné, případné zastoupení a bankovní konverzi. Nejisté položky označte jako odhad. Nezaměňujte předpokládanou částku za již schválenou pohledávku vůči úřadu.

Švýcarská žádost nenahrazuje české přiznání

V české evidenci zachovejte hrubou dividendu a zahraniční srážku odděleně. U běžného zápočtu nelze automaticky použít všech 35 % jen proto, že byly strženy z účtu. Zohledňuje se smlouva, český limit zápočtu a doložení daně. Část nad smluvní sazbu se řeší vratkou ve státě zdroje.

Čekání na švýcarské vyřízení samo neodkládá českou lhůtu. Pokud pozdější vratka ovlivní údaj dříve uplatněný v českém přiznání, posuďte navazující opravu podle konkrétního případu. Rozhodnutí o vratce proto ukládejte k původní dividendě, nikoli jako nevysvětlený nový příjem.

Pro české částky navazuje přepočet investičních příjmů do korun. Máte-li dividendy i z Německa, použijte zvláštní návod na vrácení německé dividendové daně. Formulář, základní lhůta ani výše nadměrné srážky nejsou mezi státy stejné. Další odlišnosti vysvětlují francouzské dividendy a formuláře 5000 a 5001.

Časté otázky ke švýcarské dividendové vratce

Vrací se celých 35 procent?

U běžného případu popsaného v článku ne. Při smluvním limitu 15 % a původní srážce 35 % jde o možných 20 procentních bodů z hrubé dividendy, při splnění podmínek nároku.

Stačí běžný roční výpis brokera?

Nepředpokládejte to. Ověřte požadované konfirmace a Tax Voucher. Souhrn vhodný pro české přiznání nemusí splňovat švýcarské požadavky na vratku.

Jaký formulář použít pro českého rezidenta?

Aktuální oficiální rozcestník pro Česko odkazuje na formulář 60. Před podáním stáhněte platnou verzi a postupujte podle jejích pokynů.

Rozhoduje české občanství?

Samotné občanství nestačí. Podstatná je smluvní daňová rezidence a oprávnění ke konkrétnímu dividendovému příjmu.

Mohu žádat za švýcarské akcie uvnitř ETF?

Ne automaticky jako přímý vlastník těchto akcií. Pokud daň nese fond, nejde bez dalšího o vaši osobní srážku z přímé dividendy.

Je dobré čekat na všechny doklady až do posledního roku?

Ne. Získání potvrzení může trvat a chybějící podklady zdržet žádost. Starší dividendy sledujte podle jejich vlastní lhůty, i když žádosti připravujete společně.

Zdroje a metodika