Zděděné akcie a ETF: daně, ocenění a časový test

Zdědění akcií nebo ETF je osvobozené od daně z příjmů, jejich pozdější prodej se však posuzuje samostatně. Rozhoduje příbuzenský vztah, doložená doba držby a při neosvobozeném prodeji také ocenění nabytých cenných papírů. Nulová pořizovací cena v aplikaci brokera nemusí být správným daňovým údajem.

Návod se týká českého daňového rezidenta, který zděděné skutečné cenné papíry drží soukromě, mimo obchodní majetek a účetnictví. Neřeší podíly v s. r. o., deriváty ani zvláštní režimy zaměstnaneckých opcí. Zahraniční dědická řízení mohou vyžadovat další posouzení.

Co se zdaňuje při samotném dědictví

Bezúplatný příjem z nabytí dědictví nebo odkazu osvobozuje § 4a písm. a) zákona o daních z příjmů. Pro toto osvobození není podmínkou, aby zůstavitel byl rodič nebo manžel. Stejný základní závěr tak platí také pro cenné papíry zděděné po sourozenci nebo nepříbuzné osobě.

To neznamená, že celý životní cyklus zděděné investice zůstane bez daní. Rozlišujte tři události: nabytí majetku, pozdější dividendy a případný prodej. Osvobození první události automaticky neřeší ostatní dvě. U vysoké hodnoty může navíc vzniknout oznamovací povinnost, přestože samotné dědictví daň nezakládá.

Z praktického hlediska si nejdříve opatřete pravomocné rozhodnutí o dědictví a rozpis portfolia. Celková hodnota pozůstalosti nemusí stačit k určení nákladu při prodeji několika konkrétních kusů. U každé pozice potřebujete vědět, co jste skutečně nabyli a jak byla stanovena její hodnota.

Kdy můžete přičíst dobu držby zůstavitele

U běžných soukromě držených akcií a ETF se pro časové osvobození sleduje doba přesahující tři roky. Při dědění zákon umožňuje tuto dobu zkrátit o prokazatelnou dobu vlastnictví zůstavitele, jen pokud šlo o příbuzného v přímé řadě nebo manžela. Přímou řadou jsou například rodiče, prarodiče, děti a vnuci.

Model: otec držel konkrétní akcie nepřetržitě čtyři roky a dcera je po skončení dědického řízení prodá. Při doložení historie může být časový test splněn započtením otcovy držby. Pokud stejnou pozici zdědí sestra zemřelého, jeho čtyři roky se jí touto výjimkou nepřičtou. Samotné nabytí je přesto u obou osvobozené.

U postupně nakupovaného portfolia neposuzujte vše podle prvního nákupu. Jednotlivé části mohou mít různou historii. Navazuje vysvětlení časového testu při pravidelných nákupech ETF. Jiná pravidla platí u darování akcií za života: samotný dar od rodiče jeho dobu držby na dítě nepřenáší.

Datum úmrtí, rozhodnutí soudu a zápis u brokera

V evidenci ponechte všechna důležitá data. Dědické právo vzniká smrtí zůstavitele a při běžném dědění bez odkládací podmínky soud potvrzuje nabytí dědictví s účinky k tomuto okamžiku. Pozdější technický převod cenných papírů na váš investiční účet proto není automaticky novým okamžikem nabytí pro všechny daňové účely.

Současně nelze datum úmrtí bez rozlišení použít všude. Pro oznámení osvobozeného příjmu Finanční správa u dědictví výslovně pracuje s datem právní moci soudního rozhodnutí. To je jiná otázka než vznik dědického práva nebo doložení předchozí držby. Jediný sloupec nazvaný „datum převodu“ tyto rozdíly neobsáhne.

Pokud se prodávalo už během správy pozůstalosti, nejdříve zjistěte, komu a do jakého období příjem patří. Úmrtím nezačíná automaticky jednoduchý osobní účet dědice pro všechny následné pohyby. Tento návod počítá s prodejem zděděných papírů dědicem, nikoli s vypořádáním daňových povinností pozůstalosti.

Jakou cenu použít při neosvobozeném prodeji

Nejprve prověřte osvobození prodeje: hodnotový test se týká ročního úhrnu příjmů z prodejů cenných papírů do 100 000 Kč, nikoli zisku nebo hodnoty dědictví. Pokud nevyhoví, posuzujte časový test konkrétních prodaných pozic. Teprve u neosvobozeného příjmu má smysl počítat uznatelný výdaj.

U bezúplatně nabytého majetku se vychází z ceny určené podle předpisů o oceňování majetku ke dni nabytí. Není to automaticky historická nákupní cena zůstavitele ani aktuální cena v okamžiku prodeje. Podklady z dědického řízení jsou důležité, ale musí z nich být patrné správné datum, konkrétní pozice a způsob ocenění.

Model předpokládá stejnou hodnotu jednotlivých kusů a nesplnění osvobození. Zbývajícím 60 kusům zůstává v evidenci hodnota 180 000 Kč. Částku 300 000 Kč nelze celou spotřebovat proti prvnímu částečnému prodeji. Výsledek 29 500 Kč také není samotná daň.

Při ztrátovém prodeji platí omezení soukromých příjmů podle § 10. Podrobnosti uvádí článek co lze započíst při ztrátě z akcií a ETF. Osvobozený prodej se do takového výpočtu nepřidává ani se svými náklady.

Co archivovat před převodem portfolia

• Rozhodnutí o dědictví včetně právní moci a identifikace nabytého majetku.
• ISIN, počet kusů a rozdělení pozic mezi dědice.
• Ocenění k rozhodnému dni a podklad k jeho výpočtu.
• Nákupní historii zůstavitele, pokud chcete započítat jeho držbu.
• Doklad vztahu ke zůstaviteli a potvrzení o převodu k brokerovi.
• Pozdější prodejní výpisy a přímo související poplatky.

Broker může převzaté kusy zobrazit s nulovou cenou, vlastní orientační hodnotou nebo datem technického přijetí. Tyto údaje zkontrolujte proti právním podkladům. Chybějící historie v aplikaci sama o sobě nemaže doložitelný výdaj, ale nelze ji nahradit vlastním odhadem bez opory.

Máte-li více účtů, sjednoťte podklady podle pravidel evidence investic u více brokerů. Zachovejte odděleně důkaz hodnoty při nabytí a důkaz starší držby; každý slouží k jiné otázce.

Osvobození nevylučuje oznámení ani zdanění dividend

Jednotlivý osvobozený příjem vyšší než 5 milionů Kč může podléhat oznámení správci daně, pokud neplatí zákonná výjimka. Nepředpokládejte, že vše automaticky vyřeší notář. U jednoho dědictví také nelze hranici mechanicky testovat zvlášť pro každý ticker.

Termín, obsah oznámení a výjimky rozebírá návod k oznámení osvobozeného příjmu nad 5 milionů. Povinnost se může týkat i člověka, který jinak daňové přiznání nepodává.

Dividendy, které následně plynou vám jako držiteli zděděných akcií, mají vlastní režim. Osvobozené nabytí portfolia je neosvobozuje a tříletý časový test prodeje se na ně nepoužívá. U výplat souvisejících s obdobím správy pozůstalosti nejprve vyjasněte jejich přiřazení.

Časté otázky ke zděděným akciím

Platím daň už při zdědění ETF po tetě?

Samotné nabytí dědictví je osvobozené i po tetě. Její dobu držby však pro uvedený časový test nepřebíráte. Pozdější prodej proto vyžaduje samostatné posouzení.

Po otci jsem zdědil akcie držené deset let. Musím čekat další tři roky?

U běžných cenných papírů lze doloženou držbu otce jako příbuzného v přímé řadě zohlednit. Nové celé tři roky se proto automaticky nevyžadují; ověřte historii skutečně prodávaných kusů.

Je pořizovací cena nulová, když jsem nic nezaplatil?

Ne. Pro případ neosvobozeného prodeje je relevantní zákonné ocenění při bezúplatném nabytí. Údaj nula v brokerském reportu není sám o sobě daňovým závěrem.

Mohu proti prodeji uplatnit cenu, za kterou nakupoval zemřelý?

Historie zůstavitele pomáhá doložit držbu, ale není automatickou vstupní cenou dědice. Pro výdaj při jeho neosvobozeném prodeji potřebujete správně doloženou hodnotu při nabytí dědictví.

Musím oznámit dědictví, když nepodávám přiznání?

Ano, oznamovací povinnost může vzniknout samostatně při osvobozeném příjmu nad zákonnou hranicí. Rozhodují hodnota, podmínky a případná výjimka, nikoli pouze povinnost podat přiznání.

Převod zděděných akcií k jinému brokerovi obnoví časový test?

Samotná změna správce při zachování vlastnictví není nový nákup. Uchovejte návaznost původních dokladů; prodej a následný nový nákup by byly odlišnými událostmi.

Zdroje a metodika